Blog

Tamaño de fuente: +

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

Cambios en el IVA sobre comercio electrónico en España

El paquete sobre comercio electrónico, en vigor desde el 1 de julio de 2021, trae a España cambios en la regulación del régimen de IVA.

A continuación, encontrarás las novedades más importantes de la transposición de la Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo y el Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo a nuestro derecho.



Modelo 369 y formulario 035 (regímenes especiales de comercio electrónico)

Se aprueba el modelo 369 con el nombre «Impuesto sobre el Valor Añadido. Autoliquidación de los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, que efectúen ventas a distancia de bienes y ciertas entregas interiores de bienes». A su vez, nace el formulario 035 para la declaración de inicio, modificación o cese del modelo 369.
Se introducen tres nuevos regímenes especiales de ventanilla única:

• Régimen exterior de la Unión.

• Régimen de la Unión.

• Régimen de importación.

Los empresarios y profesionales, por lo general no establecidos en el Estado miembro donde quedan sujetas las operaciones, podrán acogerse de forma opcional a ellos. Todos estos regímenes permiten mediante una única autoliquidación del Estado miembro elegido, o de aplicación, ingresar el IVA devengado de todas las operaciones efectuadas en la UE por cada trimestre o mes natural del régimen especial.

Se debe presentar dentro del mes natural siguiente al del cierre de periodo de la autoliquidación. El modelo se presentará de forma obligatoria por vía electrónica. Esto está recogido en el Real Decreto-ley 7/2021, de 27 de abril.

 

Cambios en los modelos 036, 037 y 030 (declaraciones censales)

El modelo 036 incorpora la comunicación de la sujeción de las entregas de bienes como la no sujeción del IVA —para microempresas en un único Estado miembro que no rebasen el umbral común a escala de la Unión de 10 000 euros anuales en ventas a distancia y servicios digitales—.

También se añade la declaración de inicio, modificación y cese de actividades sujetas al Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales. Además, se agrega una casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral, otra para dar de baja el domicilio de gestión administrativa, así como la posibilidad de introducir la fecha de constitución y de inscripción en el Registro Mercantil de los establecimientos permanentes de personas jurídicas o entidades no residentes.

En los modelos 037 y 030 se aplica lo relativo a la casilla para informar de la situación del inmueble en cuanto a su referencia catastral.

Todo esto está reflejado en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

 


Cambios en los modelos 303, 322 y 390

Se modifican los modelos 303 (autoliquidación mensual, modelo individual), 303 (Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación) y 390 (declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido) para adaptarlos a los cambios introducidos en el IVA de comercio electrónico.

Las especificaciones técnicas del suministro electrónico de facturación se ajustan a la nueva regulación de los regímenes especiales. Se habilita en los libros de registro del IVA desde la sede electrónica de la AEAT una nueva clave para los registros de facturación de comercio electrónico —17 Operación acogida a alguno de los regímenes previstos en el capítulo XI del título IX (OSS e IOSS)—.

Estos cambios aparecen reflejados en la Orden HAC/646/2021, de 22 de junio.

 

Modificaciones en el régimen de IVA

• Se incluye en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido un nuevo artículo (8 bis) para incluir las ventas a distancia intracomunitarias de bienes, las ventas a distancia de bienes importados de países o territorios terceros y las entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital.

• Se crea la opción de tributar en destino. Si el destinatario no es profesional ni empresario, se aplicará la tributación en el Estado miembro donde se ubica el destinatario.

• En el RIVA también se incluyen los nuevos regímenes especiales de comercio electrónico, así como la regulación de diversos aspectos (opción y renuncia, supuestos de exclusión, obligaciones de información…).

• Se establecen dos procedimientos específicos para devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos. Uno, para profesionales establecidos en otros Estados miembros y otro, para establecidos en territorios terceros con excepción de Canarias, Ceuta y Melilla. Se especifica con una redacción más clara cómo será la operativa en estos supuestos.

 

Estos y otros cambios están contemplados en el Real Decreto 424/2021, de 15 de junio.

¿Tienes dudas y necesitas un asesor especializado en IVA de comercio electrónico? Pide tu consultoría y te resolveremos todas tus dudas.

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Navarra, Guipúzcoa y Vizcaya adaptan sus reglament...
La DGT aclara algunos aspectos del Impuesto sobre ...

Artículos relacionados

 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Viernes, 22 Agosto 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

bienes de ciudadanos iniciativa BEFIT brexit duro fiscalidad pymes Suministro Inmediato de la Información DAC6 Booking eventos especializados iva comercio electrónico tipos de IVA tasa digital Directiva DAC 7 e-invoicing SILICIE medidas antifraude acuerdo post brexit obligaciones fiscales aranceles derechos de aduanas Italia multinacionales declaración fiscal directiva Modelo 720 erosión fiscal publicaciones digitales reglas de IVA IVA defraudado ley de servicios digitales normativa del IVA conecuencias brexit multas Hacienda Quick Fixes declaraciones fiscales digitales International School on Indirect Taxation tasa Google ventanilla única para aduanas contenido bajo demanda Holanda importaciones Irlanda del Norte tasa Tobin brexit sin acuerdo impuestos primas de seguros venta transfronteriza medidas COVID-19 facturación empresarial deuda tributaria Suministro Inmediato de Información IVPEE iva servicios digitales Estonia pisos turísticos Irlanda normativa software de facturación empresarial política fiscal e-commerce expertos en VAT real decreto economía colaborativa TJUE ventas en línea ERP era digital elusión fiscal empresarial impuesto digital sector portuario UE prioridades legislativas autónomos doble imposición nuevos impuestos paquete de IVA plan de ayuda programas de facturación empresarial Alemania tasa RTVE asesoría fiscal OECD mecanismos transfronterizos recargo de equivalencia IVA impuesto transacciones financieras proyecto IVA en tiempo real fiscalidad empresarial VAT imposición indirecta grupo de entidades tasa tech automatización CFE deuda de impuestos impuestos digitales Navarra intereses de demora facturación de profesionales impuesto canario notificación del IVA inversión sujeto pasivo ventanilla única de aduanas asesores especializados impuesto generación electricidad Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico inversores ventanilla única e-commerce 2.0 ATAD régimen fiscal aduanas AIEM País Vasco fraude de IVA impuesto C02 GFV factura electrónica prensa española impuesto grandes empresas Annual VAT Summit Hungría iva y recargo de equivalencia salida de Reino Unido modelo 771 sector aeronáutico iva e-commerce CFE Tax Advisers Europe armonización de impuestos Europa agujero de IVA intercambio CRS suministro inmediato de información República Checa planificación fiscal abusiva nuevo impuestos comercio electrónico facturación electrónica entidades de crédito colaboradoras Fedeia IVA en la UE objetivos políticos VAT Forum plataformas colaborativas Estrategia Europea para el plástico en una economía circular facturación para empresas compra de acciones asesores fiscales modelo 720 sistema común de IVA declarar el IVA sentencia IVA impagado Luxemburgo impuestos en la UE sector aviación socimi declaraciones de importación en Irlanda del Norte Portugal Reino Unido operaciones transfronterizas aplazamiento de deuda tributaria seguros Francia G20 Agencia Tributaria nuevo sistema de IVA DEF Wallapop OCDE impuesto especial sobre el plástico coronavirus autoliquidación modelo 604 consecuencias impuestos atrasados derechos de aduana infracciones representante legal B2B Canarias libros contables de impuestos especiales operadores digitales energía reclamación de deuda información tributaria IVA comercio electrónico declaración de bienes en el extranjero pago de impuestos comercio electronico aplazamiento de impuestos publicaciones físicas tiendas online cooperación administrativa plásticos de un solo uso IVA aplazamiento reglamentos de IVA número de IVA válido Austria relaciones comerciales modelo 560 régimen MOSS COVID-19 Chipre impuestos economía digital transformación digital tasa Netflix Amazon envases no reutilizables asesoramiento fiscal gestión recaudatoria SII conflictos fiscales ventas online exportaciones Unión Europea transacciones financieras ventas a distancia bonos univalentes impuesto digital global International VAT Expert Academy impuestos directos e-invoice impuesto a las transacciones financieras medidas de apoyo publicaciones electrónicas iva online deudas tributarias tipo general del IVA Radiotelevisión Española directiva DAC6 agentes de aduanas tribunales bitcoins impuestos indirectos Vizcaya declaración Intrastat Global Forum on VAT sistema fiscal actualidad modelos de negocio e-commerce impuesto producción electricidad Comité del IVA DAC 7 IVA en destino servicios fiinancieros ley de mercados digitales Facebook vendedores online IVA europeo Iva de importación gas NRC planes fiscales operaciones digitales arbitrio canario elusión fiscal armonización fiscal China itf marco temporal de ayuda estatal régimen OSS sistema VIES ventas a distancia B2C DGT Administración Estados Unidos recargo de equivalencia modelo 210 intermediarios pisos turísticos impuesto de matriculación Plan de Acción de IVA electricidad fondo de recuperación IRNR ley contra fraude fiscal reforma IVA competencias ejecutivas IVEA declaración de bienes importados Plan de Acción IVA importaciones mercados financieros control fiscal código de nomenclatura combinada tasa GAFA intercambio automático directivas regularizar deuda alquiler vacacional facturas impuesto aviación impuesto CO2 DAC7 MIFID II directiva de elusión fiscal bonos polivalentes uso turístico viviendas ingresos habituales OMC vouchers impuesto GAFA facturación reservas online BEPS grupos de IVA REGE transitarios SAF-T administraciones tributarias banco AEAT declaración de la renta revolución industrial 4.0 sicav plataformas digitales Régimen Especial del Grupo de Entidades iva en bebidas azucaradas Suministro inmediato de la información sanciones cotización en bolsa Primer Pilar formación sector energético impuestos especiales contribuyentes no residentes bonos convertibles normas del IVA Grupo sobre el futuro del IVA I-OSS acuerdo de comercio asientos contables Directiva del IVA ECOFIN modelo 604 impuesto multinacionales comunicación fiscal aduanas Irlanda del Norte economía global España Ley de Presupuestos suministro de bienes con transporte impuestos especial sobre la electricidad exenciones comité de IVA control tributario medidas impuesto a plásticos de un solo uso Batuz Apple Sistema de Intercambio transferencia bancaria impuestos especiales de fabricación asesoramiento impuesto plástico suministro inmediato ventanilla única e-commerce 1.0 impuestos para empresas reglamento SEPA coronarivus Comisión Europea ESI declaración de bienes exportados Comisión Gentiloni paquete comercio electrónico declaraciones fiscales electrónicas zona euro Brexit impuesto sobre determinados servicios digitales fiscalidad internacional prácticas fiscales abusivas transacciones B2B sistemas inteligentes yate pago de deuda tributaria Airbnb servicios digitales fichero de contabilidad régimen especial ventanilla única acuerdo global grandes empresas fraude fiscal ecommerce derecho comunitario banca modelo 770 secreto profesional VAT gap
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar