Blog

Tamaño de fuente: +

The problem of determining the VAT turnover of non-resident companies operating in Spain under direct registration. Criteria of the Spanish Tax Agency

Non-resident companies which, although operating without a permanent establishment, are obliged to file Spanish VAT returns because of their operative and, so, must register for Spanish VAT purposes (what is known as “direct registration”),

 

This is normally the case when such companies incur intra community acquisitions in Spain and, besides recapitulative returns and, if applicable, intrastate returns, they would have to file quarterly and yearly summary VAT returns and keep Spanish VAT registers of issued invoices, received invoices and intracommunity operations.

 

According to the Spanish VAT Law, companies having a turnover exceeding 6,010,121.04 Euros the previous year become “big companies” with effect since the 1st January the following year and, as a result, would be obliged to:

 

  • Modify their VAT status at the official Census of companies maintained by the Spanish Tax Agency (AEAT). Should the company fail to file the corresponding formal application, its VAT status would be changed ex officio by the Spanish tax authorities.
  • Monthly VAT returns would have to be filed instead of the quarterly and yearly summary VAT returns.
  • The company will come within the scope of the Immediate Information Supply (SII) and so the VAT registers must be kept in, almost, real time, at the site of the Spanish Tax Agency (AEAT) by complying with the SII reporting obligations.

 

Determination of the Spanish VAT turnover is not pacific for the case of those companies which, as mentioned, have a direct registration in Spain This is so because of the criteria followed by the Spanish Tax Agency, which considers that local sales incurred in Spain by a non-resident company and eligible to the reverse charge rule, must be considered when determining the VAT turnover, regardless of the fact that  is the same is not the taxable subject.

 

Basically, the supporting argument is no other that the amount of said operations must be included in box 125 of the yearly VAT summary (form 390) and, as a result, form part of the VAT turnover as results from box 108 of the same.

 

In our opinion, such a criterion is contrary to the definition of “turnover” in article 121 of the Spanish VAT Law and the interpretation of the same by binding consultations of the Spanish General Tax Directorate.

 

Given the proximity of the year end and the important implications to non -resident companies with a direct registration in Spain of becoming a “big company”, it is advisable that:

 

  • The box 108 (“Total turnover”) of the yearly VAT summary return (form 390) and, to be filed in January is checked for the case that the mentioned amount of 6,010,121.04 Euros so the company can act accordingly.
  • In case that the amount of not subject local sales to be declared in box 115 is the reason for becoming a “big company”, the possibility to claim against the modification of the company VAT status should be considered.

 

November 2023

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

VAT on imports for 2024. November is the time to p...
E-invoicing in Spain. Present and future scenario ...
 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Sábado, 30 Agosto 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

IVA europeo transacciones financieras mecanismos transfronterizos aplazamiento acuerdo de comercio impuestos especial sobre la electricidad transacciones B2B economía global tasa Tobin automatización consecuencias Booking Grupo sobre el futuro del IVA cotización en bolsa compra de acciones facturación electrónica impuestos indirectos paquete comercio electrónico ventanilla única de aduanas fondo de recuperación sector portuario Global Forum on VAT Hungría REGE Reino Unido régimen fiscal proyecto impuestos atrasados ecommerce elusión fiscal IVA en destino operadores digitales ley de servicios digitales impuesto transacciones financieras electricidad arbitrio canario impuesto C02 conflictos fiscales plataformas colaborativas vendedores online formación normas del IVA Holanda objetivos políticos Modelo 720 zona euro iva comercio electrónico sanciones autoliquidación modelo 604 tasa GAFA derechos de aduana plan de ayuda nuevos impuestos multas asesores especializados declaración de bienes en el extranjero ventanilla única e-commerce 1.0 importaciones control tributario España actualidad facturación para empresas impuestos directos real decreto OECD tasa Google inversores libros contables de impuestos especiales declaraciones fiscales digitales SAF-T DAC 7 impuesto a plásticos de un solo uso Portugal Facebook grandes empresas planificación fiscal abusiva tasa Netflix e-invoice impuesto sobre determinados servicios digitales IVA ley de mercados digitales operaciones digitales ventanilla única para aduanas régimen MOSS AEAT directiva DAC6 medidas COVID-19 derechos de aduanas impuesto producción electricidad UE República Checa Comisión Europea Radiotelevisión Española normativa software de facturación empresarial Austria autónomos banco deuda de impuestos MIFID II ventas a distancia venta transfronteriza Suministro Inmediato de Información sector energético gestión recaudatoria sicav SILICIE expertos en VAT Comité del IVA administraciones tributarias transferencia bancaria intermediarios pisos turísticos ECOFIN recargo de equivalencia IVA prensa española IVPEE asesoría fiscal fiscalidad internacional inversión sujeto pasivo cooperación administrativa exenciones OMC NRC plataformas digitales régimen OSS declaración Intrastat impuesto aviación Régimen Especial del Grupo de Entidades reglas de IVA obligaciones fiscales representante legal International VAT Expert Academy Quick Fixes comité de IVA publicaciones físicas Italia tiendas online normativa del IVA contenido bajo demanda importaciones Irlanda del Norte marco temporal de ayuda estatal ventas en línea imposición indirecta impuesto multinacionales DAC6 servicios fiinancieros modelos de negocio e-commerce socimi tasa tech pisos turísticos declaración de la renta declaración de bienes importados B2B agujero de IVA prioridades legislativas tribunales publicaciones electrónicas paquete de IVA iva en bebidas azucaradas elusión fiscal empresarial yate erosión fiscal impuesto de matriculación fiscalidad empresarial asesores fiscales e-commerce Ley de Presupuestos Hacienda fiscalidad servicios digitales sistema fiscal Francia derecho comunitario mercados financieros intereses de demora comercio electronico reclamación de deuda bienes de ciudadanos Directiva DAC 7 País Vasco directiva sentencia fraude de IVA aplazamiento de deuda tributaria Administración secreto profesional eventos especializados regularizar deuda Primer Pilar impuestos para empresas Europa Amazon modelo 604 IVA impagado plásticos de un solo uso Agencia Tributaria relaciones comerciales alquiler vacacional iva y recargo de equivalencia Plan de Acción de IVA International School on Indirect Taxation reglamentos de IVA publicaciones digitales nuevo impuestos entidades de crédito colaboradoras transitarios exportaciones comunicación fiscal reforma IVA nuevo sistema de IVA número de IVA válido doble imposición impuestos suministro inmediato de información sistema VIES ingresos habituales modelo 210 pymes asesoramiento fiscal seguros IRNR declaraciones fiscales electrónicas programas de facturación empresarial Irlanda energía OCDE infracciones comercio electrónico fichero de contabilidad Alemania BEPS modelo 720 directiva de elusión fiscal aduanas DAC7 coronarivus impuesto digital I-OSS AIEM Suministro Inmediato de la Información sector aeronáutico aplazamiento de impuestos deuda tributaria sistema común de IVA deudas tributarias acuerdo post brexit contribuyentes no residentes DEF bitcoins pago de deuda tributaria tasa RTVE ATAD China VAT gap Canarias régimen especial ventanilla única fraude fiscal ventanilla única e-commerce 2.0 uso turístico viviendas impuesto canario COVID-19 modelo 770 envases no reutilizables facturación empresarial bonos polivalentes iva online revolución industrial 4.0 impuesto GAFA Brexit declaraciones de importación en Irlanda del Norte medidas antifraude brexit duro planes fiscales reglamento SEPA salida de Reino Unido tipo general del IVA brexit sin acuerdo pago de impuestos competencias ejecutivas suministro de bienes con transporte Airbnb ley contra fraude fiscal aranceles itf G20 DGT facturación código de nomenclatura combinada bonos convertibles Comisión Gentiloni Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico grupo de entidades sector aviación CFE Tax Advisers Europe tasa digital intercambio automático impuesto a las transacciones financieras impuesto digital global aduanas Irlanda del Norte impuesto especial sobre el plástico Chipre iva e-commerce TJUE economía colaborativa prácticas fiscales abusivas Directiva del IVA impuestos especiales ERP VAT facturas información tributaria armonización fiscal facturación de profesionales declaración de bienes exportados GFV gas impuestos primas de seguros impuesto CO2 impuesto grandes empresas Vizcaya CFE Suministro inmediato de la información e-invoicing tipos de IVA sistemas inteligentes ventas a distancia B2C grupos de IVA vouchers asesoramiento declaración fiscal armonización de impuestos VAT Forum agentes de aduanas Annual VAT Summit IVA defraudado banca operaciones transfronterizas Plan de Acción IVA recargo de equivalencia Estrategia Europea para el plástico en una economía circular impuestos digitales reservas online Fedeia Sistema de Intercambio Wallapop IVA comercio electrónico Unión Europea ventas online conecuencias brexit asientos contables Navarra declarar el IVA bonos univalentes impuesto plástico Luxemburgo modelo 560 suministro inmediato notificación del IVA Iva de importación impuesto generación electricidad ESI Estonia economía digital control fiscal era digital IVA en la UE iniciativa BEFIT Batuz iva servicios digitales medidas de apoyo impuestos en la UE transformación digital factura electrónica modelo 771 multinacionales Apple IVA en tiempo real medidas impuestos especiales de fabricación coronavirus SII directivas intercambio CRS IVEA Estados Unidos política fiscal acuerdo global
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar