Blog

Tamaño de fuente: +

Spain: The implementation of the “quick fix” for call-off stock arrangements and the SII

IMG_0990

Royal Law-Decree 3/2020 of 5 February has been published at the Official Gazette of 5 February 2020 (the RDL) in order to, among other European regulations, transpose to the Spanish legislation Council Directive 2018/1910 and Council Implementing Regulation 2018/1912,.

As regards VAT the RDL so transposes the so called “quick fixes”, namely, amendments to the Council Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax (the VAT Directive) with the aim to simplify the regime of intracommunity transactions until their definitive VAT system is implemented[1]

One of such quick fixes is the establishment of a harmonized regulation of the “call-off stock” arrangements, which refer to the situation where, at the time of the transport of goods to another Member State, the supplier already knows the identity of the person acquiring the goods, to whom these goods will be supplied at a later stage and after they have arrived in the Member State of destination.

According to existing regulations, this operative gives rise to a deemed supply in the Member State of departure of the goods and a deemed intra-Community acquisition in the Member State of arrival of the goods, followed by a ‘domestic’ supply in the Member State of arrival, and requires the supplier to be identified for VAT purposes in that Member State.

To avoid this obligation some Member States[2] had internal provisions considering that, such transactions, where taking place between two taxable persons should be, under certain conditions, considered to give rise originally to one exempt supply in the Member State of departure and one intra-Community acquisition in the Member State of arrival.

Now, after the quick fixes have come into force, the VAT Directive specifically addressed the regime of call-off stock arrangements in a new article 17a and number 3 of article 243 where the formal obligation to keep a register of the transactions incurred within this arrangement is introduced (the contains of this register is regulated by article54a(1) and (2) of Council Implementing regulation 282/2011).

These provisions have been implemented by the RDL by the introduction of a new article 9 bis, and a rewording of  first paragraph in number 3º of article 9 and head One of article 15 and number 8º in indent One of article 75 of the Spanish VAT Law (Ley 37/1992). Furthermore, Royal Decree 1624/1992 (the VAT Ordinance) is also modified so to include call-off stock transactions among those to be declared at the recapitulative returns and include the same among those to be included at the VAT register of certain intracommunity transactions (article 79, new number 3º in head 1 and heads 2 and 3 of article 66 of the VAT Ordinance).

An important fact to have in mind is that the obligation to report affect not only to the company dispatching the goods to be affected to a call-off stock, but also to the company to which these goods will actually be delivered out of such stock, circumstance which may give rise to problems as to the timely obtention the required information so both parties can comply with their respective reporting obligations.

Such problems must be a priority to those companies, resident or not, within the scope of the Spanish immediate information supply (the SII)[3] which are so are obliged to file electronically through the website of the Spanish Tax Agency (AEAT) in, almost, real time the contains of  the said VAT register of certain intracommunity transactions.

Perhaps aware of the difficulties involved in the update of the ERP system to the new reporting obligation affecting the call-off stock transactions, the inclusion of the same in the SII reports is not required until the 1st January 2021 (Transitory provision number Seven of the RDL).

 

 

[1]

It must be remembered that when the fiscal frontiers between Member States were abolished by the end of 1992, transitional VAT arrangements for intracommunity trade were adopted which, as the VAT Directive points out, are to be replaced by definitive arrangements.

According to the proposal of the Commission in its communication of 7 April 2016 on an action plan on VAT, such a definitive VAT system for cross-border business-to-business (B2B) trade between Member States must be based on the principle of taxation of cross-border supplies of goods in the Member State of destination.

 

[2]

The Spanish VAT Law does not regulate any simplification measures for consignment or call-off stock. However, via binding consultations, the General Tax Directorate has pronounced that, under certain conditions, the customer is to be considered as the “de facto” owner of the goods from the moment that the goods are transferred into Spain by the supplier in other words placed under its control.

If so and regardless of the fact that the ownership of the goods does not formally occur:

  • Such a transfer is to be treated as an intra-Community acquisition by the customer; and

 

  • No deemed intra-Community acquisition is considered to be incurred by the supplier which, as a result, would not be obliged to register.

 

[3] which considered by those It must be remembered that those companies within a VAT Group or considered big companies (turnover over 6 million Euros), as well as those having the obligation to file monthly VAT returns due to having opted for the so called REDEME (special regime of monthly refund).

 

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Se aprueban los modelos para regularizar voluntari...
The Commission prompt the opening of post Brexit n...
 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Sábado, 02 Agosto 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

nuevo sistema de IVA grupo de entidades Hacienda normativa software de facturación empresarial régimen especial ventanilla única impuestos directos control fiscal Estonia impuesto transacciones financieras paquete de IVA revolución industrial 4.0 medidas de apoyo Estrategia Europea para el plástico en una economía circular impuesto grandes empresas banca AEAT paquete comercio electrónico zona euro Luxemburgo Booking IVA defraudado impuestos especiales de fabricación fichero de contabilidad Brexit VAT Forum declaración de la renta competencias ejecutivas Sistema de Intercambio NRC ventas a distancia B2C representante legal medidas ecommerce socimi impuesto C02 SAF-T acuerdo post brexit IVA en la UE VAT brexit duro agujero de IVA derecho comunitario deuda tributaria electricidad conecuencias brexit cotización en bolsa multas sicav sistema fiscal impuestos atrasados intercambio CRS IVA comercio electrónico facturas bonos convertibles medidas antifraude impuesto producción electricidad iva comercio electrónico banco normativa del IVA sanciones impuesto aviación Quick Fixes elusión fiscal empresarial Suministro inmediato de la información coronavirus ley de mercados digitales pago de deuda tributaria vendedores online importaciones bienes de ciudadanos tasa Tobin Amazon ESI Airbnb Unión Europea iniciativa BEFIT impuesto canario obligaciones fiscales bonos univalentes inversores Administración conflictos fiscales Facebook Suministro Inmediato de la Información B2B REGE programas de facturación empresarial administraciones tributarias Agencia Tributaria coronarivus directiva DAC6 vouchers impuesto sobre determinados servicios digitales plataformas digitales transacciones financieras ERP plataformas colaborativas directiva de elusión fiscal directivas planificación fiscal abusiva impuesto de matriculación armonización de impuestos transacciones B2B directiva impuestos especial sobre la electricidad Holanda aplazamiento Italia sector energético IVA en destino Batuz economía colaborativa impuestos indirectos servicios digitales alquiler vacacional facturación empresarial asesoramiento impuesto generación electricidad salida de Reino Unido ley de servicios digitales Ley de Presupuestos sentencia DAC 7 facturación nuevos impuestos impuesto a las transacciones financieras fondo de recuperación comité de IVA suministro inmediato de información venta transfronteriza asesores fiscales suministro inmediato reclamación de deuda recargo de equivalencia IVA China normas del IVA iva y recargo de equivalencia tasa Netflix información tributaria IVPEE control tributario tribunales sistemas inteligentes impuesto plástico modelos de negocio e-commerce prácticas fiscales abusivas ventas en línea impuesto especial sobre el plástico relaciones comerciales grandes empresas AIEM transferencia bancaria régimen fiscal ley contra fraude fiscal República Checa publicaciones electrónicas COVID-19 Plan de Acción de IVA economía digital bonos polivalentes OCDE elusión fiscal número de IVA válido exenciones intereses de demora fiscalidad internacional código de nomenclatura combinada sistema VIES automatización MIFID II TJUE reglas de IVA fraude fiscal prioridades legislativas operaciones digitales Apple bitcoins SILICIE impuesto digital declaración de bienes exportados acuerdo de comercio aplazamiento de impuestos mecanismos transfronterizos tiendas online comercio electrónico Directiva DAC 7 Europa impuesto GAFA impuesto digital global Iva de importación derechos de aduana Francia seguros facturación para empresas era digital exportaciones ventanilla única e-commerce 2.0 pymes facturación electrónica impuestos en la UE publicaciones físicas actualidad ECOFIN IVA en tiempo real fraude de IVA itf e-invoice contenido bajo demanda DGT entidades de crédito colaboradoras declaración de bienes en el extranjero impuestos primas de seguros autónomos modelo 770 marco temporal de ayuda estatal factura electrónica iva online Comisión Europea ventas online reservas online asientos contables OMC régimen MOSS consecuencias iva e-commerce contribuyentes no residentes declaraciones de importación en Irlanda del Norte ventanilla única de aduanas asesores especializados SII importaciones Irlanda del Norte Reino Unido transitarios ATAD inversión sujeto pasivo notificación del IVA regularizar deuda Directiva del IVA Radiotelevisión Española impuestos impuesto multinacionales proyecto acuerdo global régimen OSS aplazamiento de deuda tributaria aduanas Irlanda del Norte declaraciones fiscales electrónicas impuestos para empresas infracciones Annual VAT Summit IVEA International School on Indirect Taxation tasa GAFA Comité del IVA reglamento SEPA plan de ayuda comercio electronico arbitrio canario deuda de impuestos Primer Pilar Estados Unidos impuesto a plásticos de un solo uso Régimen Especial del Grupo de Entidades declaración fiscal doble imposición Navarra publicaciones digitales IVA tasa Google BEPS planes fiscales derechos de aduanas formación tasa RTVE facturación de profesionales reglamentos de IVA Fedeia real decreto DAC7 operaciones transfronterizas ingresos habituales e-invoicing política fiscal Canarias VAT gap intercambio automático plásticos de un solo uso sistema común de IVA sector portuario aranceles multinacionales e-commerce nuevo impuestos sector aeronáutico imposición indirecta ventanilla única e-commerce 1.0 Vizcaya Irlanda suministro de bienes con transporte autoliquidación modelo 604 IVA europeo fiscalidad empresarial International VAT Expert Academy modelo 720 libros contables de impuestos especiales ventanilla única para aduanas recargo de equivalencia declaración Intrastat I-OSS reforma IVA OECD modelo 604 compra de acciones Austria Grupo sobre el futuro del IVA ventas a distancia erosión fiscal Portugal Modelo 720 UE Global Forum on VAT energía cooperación administrativa deudas tributarias gas tipo general del IVA fiscalidad operadores digitales Wallapop Alemania declaraciones fiscales digitales transformación digital Chipre envases no reutilizables grupos de IVA pago de impuestos Comisión Gentiloni armonización fiscal CFE Tax Advisers Europe tasa digital iva en bebidas azucaradas tipos de IVA IVA impagado España servicios fiinancieros modelo 771 declaración de bienes importados declarar el IVA asesoría fiscal modelo 560 CFE DAC6 Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico economía global País Vasco impuestos especiales Hungría uso turístico viviendas eventos especializados pisos turísticos prensa española modelo 210 impuesto CO2 IRNR medidas COVID-19 asesoramiento fiscal comunicación fiscal yate aduanas tasa tech Suministro Inmediato de Información G20 agentes de aduanas expertos en VAT intermediarios pisos turísticos sector aviación GFV mercados financieros brexit sin acuerdo impuestos digitales gestión recaudatoria DEF objetivos políticos iva servicios digitales Plan de Acción IVA secreto profesional
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar