Blog

Tamaño de fuente: +

Recovery of Spanish VAT quotas by non-established UK companies after Brexit

IMG_3098

As advanced in a former entry, a significant practical implication of the Brexit for UK companies operating in other member states is how to recover the input VAT they may incur since the 1st January 2020 in these countries when there is no local VAT charged and, as a result, there are no periodical VAT returns where such input VAT can be compensated.

Since the said date and due to the Brexit the special procedure regulated in Directive 2008/9/EC of the Council laying down detailed rules for the refund of value added tax, to taxable persons not established in the Member State of refund but established in another Member State, will no longer apply since the UK will be treated as a third country.

As a result, an UK company that incurs VAT quotas in any EU member state where it is non-established nor is obliged to file periodical VAT returns, would have to apply for their refund following the special procedure of Directive 86/560/EEC of the Council (the so called Thirteen Directive).

When compared with Directive 2008/9/EC, the main differences of the procedure regulated in said Thirteen Directive are that the refund can be conditioned by the member state of refund to:

  • The appointment of a local tax representative.
  • The reciprocity of treatment given by the UK regulations to the tax residents on this member state, when applying for the VAT refund of the VAT quotas incurred in the UK as non-residents.

Spain has introduced both conditions in article 119bis of the Spanish VAT Law that transposes said Directive, so:

  • As third country applicants, UK companies are obliged to appoint a Spanish representative so to apply for the reimbursement of VAT quotas incurred in Spain formerly to their filing of their application through the special procedure of the Thirteen Directive. We understand this obligation to be different from the similar arising from article 164. One. 4º of the Spanish VAT Law, for the case that the third country non-established company must comply with the VAT obligations of the general VAT regime (for this case the obligation to appoint a local tax representative is not necessary when, as contemplated in the Trade and cooperation agreement subscribed between the EU and the UK and North Ireland, there is a mutual assistance procedure in place).
  • The requisite of a formal recognition by the Spanish General Tax Directorate of the reciprocity of treatment has been fulfilled by the publication in the Official Gazette of 5 January of Resolution of 4 January 2021, where the terms of such a reciprocal treatment are stated. According to the resolution:
    • Companies established in Northern Ireland: While the protocol agreed for this territory in the Trade agreement remains in force, companies established in Northern Ireland will remain to be treated as EU companies for the purposes of being eligible for the special procedure of Directive 2008/9/EC of the Council but only as regards Spanish VAT quotas related to acquisition of goods and imports (so, the procedure being the one regulated by mentioned article 119 of the Spanish VAT Law transposing the same would apply).
    • Companies established in in the rest of the UK and companies established in Northern Ireland as regards Spanish VAT quotas incurred on services: They would need to follow the special VAT refund procedure of the Thirteen Directive would apply (as transposed by article 119bis of the Spanish VAT Law) and so limitations mentioned in heading I, point 4, 2º of the Resolution declaring reciprocity would be applied, meaning that the following VAT quotas will not be reimbursed:
      • VAT incurred in purchases of goods and services which are not fully? affected to the business activity of the company.
      • VAT incurred in purchases of goods and services to be resold.
      • VAT incurred in purchases of goods and services related to entertainment or services of a recreational nature.
      • Purchase of an automobile vehicle.
      • VAT incurred in the hiring or leasing of an automobile vehicle.

The Spanish Tax Agency (AEAT) has launched a specific heading  at its site about this topic where further information can be found. From the part of the UK tax authorities the following sites can be of help:

×
Stay Informed

When you subscribe to the blog, we will send you an e-mail when there are new updates on the site so you wouldn't miss them.

Entra en vigor la modificación del AIEM de Canaria...
Estos impuestos indirectos suben en España en 2021
 

Comentarios

No hay comentarios por el momento. Se el primero en enviar un comentario.
¿Ya està registrado? Ingresa Aquí
Invitado
Sábado, 30 Agosto 2025

Suscríbete a nuestro boletín

Etiquetas

IVPEE impuesto de matriculación impuesto transacciones financieras Suministro inmediato de la información modelos de negocio e-commerce grupo de entidades recargo de equivalencia IVA acuerdo post brexit elusión fiscal proyecto REGE iva online Plan de Acción IVA sistema VIES reglamento SEPA reglas de IVA sicav fraude de IVA normativa software de facturación empresarial tasa Google acuerdo de comercio autónomos ventanilla única para aduanas NRC e-invoicing pago de deuda tributaria tasa tech conflictos fiscales IRNR e-commerce asesores especializados socimi publicaciones electrónicas IVA transitarios zona euro Régimen Especial del Grupo de Entidades declaraciones de importación en Irlanda del Norte directiva energía exenciones aduanas Irlanda del Norte erosión fiscal venta transfronteriza China fraude fiscal I-OSS asientos contables declaración fiscal asesoramiento doble imposición derechos de aduana acuerdo global bonos univalentes Europa armonización fiscal Canarias plataformas digitales modelo 720 intercambio CRS Alemania SILICIE TJUE Agencia Tributaria Holanda impuestos directos impuesto CO2 aranceles Grupo sobre el futuro del IVA expertos en VAT iva en bebidas azucaradas banca Suministro Inmediato de la Información ESI intermediarios pisos turísticos secreto profesional servicios fiinancieros IVEA ley de servicios digitales obligaciones fiscales intereses de demora compra de acciones pago de impuestos AIEM servicios digitales coronarivus tribunales Amazon plan de ayuda ley de mercados digitales competencias ejecutivas coronavirus normas del IVA contenido bajo demanda nuevos impuestos elusión fiscal empresarial tipos de IVA facturación para empresas importaciones VAT gap reforma IVA plataformas colaborativas brexit duro Airbnb seguros facturación electrónica economía digital impuestos en la UE ventas a distancia B2C impuestos especial sobre la electricidad Vizcaya gas derechos de aduanas aplazamiento de deuda tributaria UE paquete de IVA formación reglamentos de IVA impuesto C02 Plan de Acción de IVA Estados Unidos declarar el IVA OMC planes fiscales AEAT paquete comercio electrónico exportaciones Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico yate Directiva del IVA IVA en destino ventas online comercio electrónico directiva DAC6 sector portuario intercambio automático Brexit impuestos multinacionales impuesto canario sector aviación sanciones Irlanda ATAD representante legal impuestos especiales pymes SAF-T impuestos atrasados tasa Netflix IVA en tiempo real Reino Unido Unión Europea iva e-commerce grandes empresas economía global Hungría fiscalidad internacional facturación de profesionales impuesto generación electricidad cooperación administrativa IVA comercio electrónico tasa digital medidas de apoyo itf impuesto producción electricidad Portugal facturación DGT transacciones financieras Administración libros contables de impuestos especiales programas de facturación empresarial DAC7 operadores digitales inversores bonos polivalentes CFE VAT Forum regularizar deuda tasa RTVE publicaciones digitales objetivos políticos International VAT Expert Academy real decreto sector aeronáutico fiscalidad imposición indirecta régimen OSS Radiotelevisión Española deuda de impuestos Comisión Gentiloni Suministro Inmediato de Información sistema fiscal declaración de la renta Austria sistemas inteligentes Facebook entidades de crédito colaboradoras Wallapop mecanismos transfronterizos prensa española España BEPS International School on Indirect Taxation contribuyentes no residentes comunicación fiscal deuda tributaria sistema común de IVA control fiscal brexit sin acuerdo salida de Reino Unido cotización en bolsa IVA europeo conecuencias brexit nuevo sistema de IVA e-invoice modelo 771 plásticos de un solo uso impuestos digitales medidas prácticas fiscales abusivas iva servicios digitales OECD operaciones transfronterizas código de nomenclatura combinada facturación empresarial impuestos primas de seguros era digital Francia País Vasco factura electrónica impuesto digital global impuesto a las transacciones financieras número de IVA válido impuesto grandes empresas tipo general del IVA IVA impagado inversión sujeto pasivo notificación del IVA consecuencias IVA en la UE impuesto digital aduanas multas medidas COVID-19 importaciones Irlanda del Norte prioridades legislativas Navarra comercio electronico reclamación de deuda revolución industrial 4.0 iva y recargo de equivalencia control tributario Primer Pilar declaración Intrastat impuesto GAFA ventanilla única e-commerce 2.0 comité de IVA nuevo impuestos asesoría fiscal operaciones digitales Estrategia Europea para el plástico en una economía circular eventos especializados régimen fiscal modelo 604 ventas a distancia MIFID II Hacienda Quick Fixes fondo de recuperación declaraciones fiscales digitales impuesto plástico bitcoins asesoramiento fiscal gestión recaudatoria Booking asesores fiscales uso turístico viviendas impuesto sobre determinados servicios digitales transferencia bancaria Directiva DAC 7 fiscalidad empresarial modelo 210 CFE Tax Advisers Europe B2B alquiler vacacional suministro inmediato facturas suministro inmediato de información Italia información tributaria régimen MOSS Comisión Europea infracciones reservas online Annual VAT Summit transacciones B2B ventanilla única e-commerce 1.0 declaración de bienes exportados ventanilla única de aduanas impuestos especiales de fabricación bienes de ciudadanos Comité del IVA vendedores online Batuz Global Forum on VAT arbitrio canario tasa GAFA iniciativa BEFIT normativa del IVA ventas en línea aplazamiento DAC6 República Checa régimen especial ventanilla única modelo 560 SII envases no reutilizables ERP Modelo 720 ecommerce vouchers sentencia impuesto aviación derecho comunitario suministro de bienes con transporte transformación digital GFV declaraciones fiscales electrónicas Luxemburgo Ley de Presupuestos medidas antifraude economía colaborativa marco temporal de ayuda estatal aplazamiento de impuestos fichero de contabilidad deudas tributarias sector energético impuesto especial sobre el plástico iva comercio electrónico política fiscal planificación fiscal abusiva electricidad COVID-19 tiendas online impuesto a plásticos de un solo uso ley contra fraude fiscal ingresos habituales declaración de bienes en el extranjero Chipre pisos turísticos Iva de importación bonos convertibles impuestos para empresas directivas DAC 7 automatización recargo de equivalencia tasa Tobin autoliquidación modelo 604 ECOFIN armonización de impuestos IVA defraudado relaciones comerciales modelo 770 VAT mercados financieros publicaciones físicas Estonia grupos de IVA impuestos indirectos agentes de aduanas directiva de elusión fiscal G20 OCDE actualidad Apple declaración de bienes importados banco Fedeia administraciones tributarias impuesto multinacionales agujero de IVA DEF Sistema de Intercambio
logo-ivaconsulta-byn.png

Estudiamos las necesidades en materia fiscal a nivel europeo de empresas globales.

IVA CONSULTA
Glorieta de Quevedo, nº 9, 5º
28015 Madrid (España)

CENTRO DE SERVICIOS
C/ Arena, 1, Planta 4ª
35002 Las Palmas de Gran Canaria (España)

Siguenos en:

platforamvat-byn.png
Para una más eficiente prestación de nuestros servicios hemos desarrollado PlatformVAT, nuestra propia herramienta de trabajo colaborativo en línea.
Copyright © 2025 IVAconsulta - Todos los derechos reservados

Desarrollo web: ETL DIGITAL

Buscar